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一般纳税人与小规模纳税人的区别

(字体: )    发布日期: 2012/4/11 14:00:59    布吉注册公司专家

小规模纳税人和一般纳税人的区别

增值税一般纳税人的小规模纳税人的基本区别。

1.增值税一般纳税人销售货物或提供应税劳务,以应税销售额依据税率(13%、17%)计算增值税销项税额,对取得的进项税额依法准予从销项税额中抵扣,按照抵扣后的余额交纳。一般纳税人除税法规定以外,具有增值税专用发票开票资格。

2.小规模纳税人销售货物或提供应税劳务,以应税销售额依据征收率(4%、6%)计算增值税,并不得抵扣进项税额。小规模纳税人不具有增值税专用发票开具资格。

二、小规模纳税人申请代开增值税专用发票

1.小规模纳税人因业务需要开具增值税专用发票的,应当向税务机关(国税)申请代开专用发票。

2.申请代开增值税专用发票时,纳税人应填写《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》,连同税务登记证副本,到税务机关税款征收岗位按专用发票上注明的税额(税率以小规模纳税人实际适用的征收率4%或者6%确定)全额申报缴纳税款,同时缴纳专用发票工本费。

3.增值税纳税人缴纳税款后,凭《申报单》和税收完税凭证及税务登记证副本,到代开专用发票岗位申请代开专用发票。

在账务处理上的区别:
1.增值税小规模纳税人取得进项税不可抵扣,一般纳税人取得专用发票可抵扣
2.增值税小规模纳税人的征收率是3%,一般纳税人使用的税率一般为17%

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